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陕西师范大学货币资金内部控制制度
作者:[] 文章来源:[] 发布时间:[2015-01-15] 阅读次数:[223]

(2003年6月30日以学校名义发布)

第一章  总  则

第一条  为了加强对校内货币资金的内部控制和管理,保证货币资金安全,根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范一货币资金》等法律法规,制定本办法。

第二条  本办法所称货币资金是指单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。

第三条  本办法适用于校内一级核算单位、二级核算单位、独立核算的事业单位和产业单位。

第四条  各单位行政负责人对本单位的货币资金的有效使用和货币资金的安全完整负责。

第二章  货币资金支付程序和审批权限

第五条  支付申请:单位或个人办理货币资金支付时,经办人应当填写请款单或报销单,注明款项的用途、金额和收款单位名称、银行账号等详细内容,并提供合法的凭证资料、有效经济合同或其他相关证明。涉及5万元以上的大额资金支付,要同时填写《陕西师范大学大额资金支付审批表》(见附件)。

第六条  支付审批:单位财务负责人全面负责本单位资金的使用管理,并对单位所有财务收支实行单位财务负责人“一支笔”审批制度。同时,财务部门要加强财务收支的核算和监督控制,严格大额货币资金支付和特殊开支项目支付审批,其支付审批权限为:

1.教学院系、行政管理部门等校内非独立核算单位,单项付款数额在5—1O万元由会计科科长审批,10—50万元由财务处处长审批,50万元以上由主管财务的校长审批或授权审批。

2.在财务处总户开支的职工工资、岗位津贴、学生奖助学金等人员经费支出由主管财务校长授权财务处长统一审批。

3.预算安排的结转自筹基建支出,300万元及其以下的由财务处长审批,300万元以上的由主管财务校长审批。

4.学校经费存款:学校总户的沉淀资金需要转存定期的,或存款到期需续存的,经主管财务校长授权财务处长审批,财务处应在每季度末向财经领导小组通报学校各项资金存款的分布情况和结余情况。

5.对外投资项目资金:学校各单位的投资项目,包括对校办产业投资、对外经营投资、对外联合投资、债券投资、股票投资等,按《陕西师范大学各级行政负责人经济责任制》及相关规定审批。涉及到资金转付的,由党委常委会根据资金数额授权审批。

6.校内单位不得随意向校外单位出借款项,需要向外出借资金的,须有合法的借款合同并经校务会议决策,校长签批。付款要有主管财务校长同意付款的审批意见。

7.产业单位、附中、附小、幼儿园、职业培训学院、外事服务中心、资金结算中心、后勤集团等实行独立核算的单位,正常业务开支的审批由各单位自定,报财务处备案;正常业务以外的资金支付执行学校的统一规定,对外投资按第六条第五款执行;借出款项按第六条第六款执行;沉淀资金转定期存款,须报财务处备案。

货币资金审批人要根据其职责、权限和相关程序对支付申请进行审批,对不符合规定的货币资金申请,审批人应当拒绝批准。

第七条  支付审核:审核人员应当对批准后的货币资金支付申请进行审核,审核货币资金支付的审批手续是否齐全,相关单证是否完整,金额计算是否准确,支付方式、支付单位是否妥当。审核无误后,编制会计凭证,再经复核人员复核后,交由出纳人员办理支付手续。

第八条  办理支付:出纳人员应当根据审核编制的,经复核人员复核后的会计凭证,按规定办理货币资金支付手续,及时登记现金和银行存款日记账。

第九条  重要事项复核:对于2万元以上(含2万元)的现金支付、5万元以上(含5万元)的转账支付业务,单位财务科长或主管会计必须对会计凭证、原始凭证、银行票据、支付金额进行复核,复核无误后,出纳人员方可付款。

第三章  货币资金岗位分工及人员职责

第十条  现金出纳和银行出纳是货币资金的直接管理者,对货币资金的安全负直接责任。现金出纳和银行出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

第十一条  现金出纳和银行出纳必须是学校的正式职工,具有良好的职业道德,忠于职守,廉洁奉公,遵纪守法,客观公正。

第十二条  现金出纳职责

1.严格按照现金管理的规定,根据审核人员、复核人员盖章后的记账凭证办理现金收款、付款业务。

2.收、付款首先要对凭证进行认真的复核,对数字不符、手续不全的凭证不予付款,收付款后,要在收付款凭证上盖收付讫签章,并加盖出纳员印章。

3.现金库要做到日清月结。每天结账后库存现金余额与现金日记账账面余额核对相符,如出现差错要及时查清,特殊情况要及时向领导汇报,查找原因,妥善处理。月份终了现金日记账账面余额要与现金总账余额核对相符。

4.严格控制库存现金限额,超出限额要及时存入银行,不得坐支、挪用现金,不得白条抵库。

5.对库存现金和有价证券要妥善保管,确保安全、完整,不得丢失。

6.金库钥匙要妥善保管,严守密码,不得随意交给他人,金库不得为他人代管现金。

第十三条  银行出纳职责

1.严格按照银行结算制度的规定,根据审核人员、复核人员盖章后的记账凭证进行认真复核,办理现金支票和各种转账业务。

2.办理完每笔银行收付款业务后,要在记账凭证上加盖银行收讫、付讫签章,并加盖出纳员印章。自带支票的,支款人须在支票存根签字。妥善保管空白银行票据和收回作废的银行票据。

3.认真准确的填写银行票据,如实填写单位名称、款项用途、资金来源,票据内容清楚、数字准确、填写完整,对填错票据造成的损失,要追究当事人和财务科长或会计主管的责任。

4.认真管理银行账户,随时掌握银行存款余额,不准签发空头支票与远期支票,不准出租出借银行账户为其他单位办理结算。

5.要逐笔登记银行存款日记账,及时核对银行存款余额,做到账账相符(银行存款日记账和银行存款总账余额相符)、账实相符(银行存款日记账和银行对账单余额相符)。

6.每天在开始办理各项业务前,需将银行存款余额表报单位领导,以便领导及时掌握资金变化情况,合理调配资金,安排资金使用计划。

7.购买的银行支票要分类登记支票号码。对填错的支票要加盖“作废”章,单独登记,单独装订,按顺序号存放。

8.妥善保管财务印鉴,建立财务专用章使用登记簿,对非日常财会业务使用财务专用章,由财务处长签批,在登记簿注明时间、内容、经办人。

第十四条  严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或接触货币资金,单位不得由一人办理货币资金全过程。

第四章  货币资金管理规定

第十五条  现金管理

1.各单位必须根据《现金管理暂行条例》的规定使用和开支现金,不属于现金开支范围的业务应通过银行办理转账结算。现金开支范围如下:

(1)职工工资、津贴

(2)个人稿酬、讲课费等劳务报酬

(3)支付给个人的各种奖金

(4)各种劳保福利费以及国家规定给个人的其他支出

(5)向个人支付农副产品、其他物资的价款

(6)出差人员的差旅费

(7)结算起点(1000元)以下的零星支出

2.在现金开支范围外,确因特殊情况需用现金支付的,2000元以下(含2000元)由财务科长审批,2000—5000元(含5000元)由财务处长审批,5000元以上的由主管财务校长审批。

3.各独立核算单位要按银行核定限额控制库存现金数量,现金收入应于当日送存银行,不得坐支现金,超限额的现金须及时解交银行。当日因故未能送存银行的,须报告单位负责人,妥善保管。

4.非独立核算单位院系收取的学费、住宿费、办班收入、复印费等现金收入应于收款当日上缴财务处,因不按时上交所发生的损失由单位自行承担。

5.各类现金收入应全额送交财务部门,各单位不得私设“小金库”,任何人不得将公款以个人名义存入储蓄所,不得擅自挪用公款。

第十六条  各单位要按月进行现金盘点,确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符,及时查明原因。

第十七条  银行存款管理

1.单位取得的资金需及时计入单位银行帐,不得设立“账外账”。

2.定期核对银行存款余额,财务处和二级财务机构的出纳人员应及时核对银行往来款项,并于月份终了1O日内编制出《银行存款余额调节表》,送交财务科长或主管会计审核,于月份终了15日内报财务处长、审计处长和主管财务的副校长签字后,与当月凭单一起保存。

3.单位的“未达账项”要逐笔落实,及时处理,未达时间一般不得超过1个月,当年的未达账项原则上不得跨年度处理。

4.空白支票的领用须经财务科长审批,并建立空白支票备查登记制度和审批制度,领用时,经办人在登记簿、支票存根上签字。签发的空白支票要注明支付限额。

5.银行结算票据由出纳填写完整,交会计加盖银行预留印鉴或填写支票密码后,送开户行办理收付款业务。银行票据存根粘贴在付款凭证,送交会计保存。

6.各单位应当严格遵守银行结算纪律,不准签发没有资金保证的票据或远期支票,套取银行信用;不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据,套取银行和他人资金;不准无理拒绝付款,任意占用他人资金。

第五章  票据和有关印章的管理

第十八条  出纳负责银行票据的管理,要设立备查簿分类记录银行票据的购买、保管、领用、背书转让和注销情况,防止空白票据的遗失和被盗用。

第十九条  单位要加强银行预留印鉴的管理,出纳负责保管财务专用章(支票专用印鉴);会计负责管理单位负责人名章、支票密码。任何单位或个人不得将财务印鉴,特别是财务专用章、收费专用章、支票专用章等转借他人使用。

第二十条  会计负责发票或收费票据的管理,会计要对发票或收费票据的购买、保管、领用和注销专设登记簿进行登记。

第二十一条  各类票据填写应真实、准确、实事求是、合乎规范。开具的票据应及时进行账务处理或送交银行。作废票据要加盖“作废”章,作废发票或收费票据随存根保留。作废支票要按序号装订成册,每年年末核对无误后由科长及财务处长签批后统一销毁。

第二十二条  用完的发票或收费票据应及时登记注销。任何人不得随意销毁票据。发票销毁要填写销毁发票登记表,经财务处长审批后报请税务机关或财政部门同意方可销毁。任何人不得出借、挪用任何财务票据。

第二十三条  单位撤销或学校命令收回其独立核算权时,应向财务处交回财务印章和空白发票、支票等。如不按时交回导致遗失等,造成的经济损失由责任人承担。

第六章  监督和检查

第二十四条  校内各财务机构的财务科长或主管会计每季度要对本单位以下事项进行抽查,并填写抽查纪录,报学校财务处计划科备查,财务处不定期的组织检查。

1.组织盘点查库,检查现金账是否做到日清月结,帐实是否相符;检查是否有私设“小金库”行为。对出纳人员不履行岗位职责,玩忽职守造成的损失,由当事人予以赔偿。

2.组织票据的使用、保管情况检查,检查票据的购买、领用、保管手续是否健全,是否设置备查登记簿,票据的保管是否存在漏洞,票据领用、移交、注销经办人是否签字确认。

3.检查支付款项印章的保管情况,检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。

4.加强会计凭证和账务的日常复核和年终稽核,重点核查支出审批手续是否齐全、是否有超越权限审批行为。

5.检查出纳与审核、复核、会计档案管理等不相容岗位人员的设置情况,检查有无混岗现象。

第二十五条  对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节,应当及时采取措施,加以纠正和完善。发现严重违纪等重大问题,提交审计、纪检部门处理。

第七章  附  则

第二十六条  本办法由财务处负责解释。

第二十七条  本办法自发布之日起实施。

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